国家税务（wù）总局公告2022年第7号

为贯（guàn）彻落实新发布的（de）《国务院关于（yú）设立3岁（suì）以下婴幼儿照护个（gè）人所得税专（zhuān）项附加扣除的通知》（国（guó）发〔2022〕8号），保障3岁以下婴幼儿照护专项附（fù）加扣除政策顺利实施，国家税务总局相应修订了《个人（rén）所得税（shuì）专项附加（jiā）扣（kòu）除（chú）操作办法（fǎ）（试（shì）行）》及《个人所得税扣缴申报表》。现（xiàn）予以发（fā）布（bù），自2022年1月（yuè）1日起施行。《国家税务总局（jú）关于发布〈个人所得（dé）税专项附加扣除操作办法（试行）〉的（de）公告》（2018年第60号）、《国家税务（wù）总局关于（yú）修订个（gè）人所得税申报表的公告》（2019年第7号）附件2同（tóng）时废止。

特（tè）此公告。

附件：1.个人所得税（shuì）专项附加扣除信息（xī）表

      2.个人所得税扣缴申报表

国家税务总局

2022年（nián）3月25日

个（gè）人所得税专项附（fù）加扣除操（cāo）作办法（fǎ）（试行）

第一（yī）章 总则

第一条（tiáo） 为（wéi）了规范个人所得税专（zhuān）项附（fù）加扣除行为，切实维护（hù）纳税人合法权（quán）益，根据《中华人（rén）民共和国个人所（suǒ）得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（zé）、《国务院关于（yú）印发个（gè）人所得税专项附加扣除（chú）暂行办（bàn）法（fǎ）的通知》（国发（fā）〔2018〕41号）、《国务院（yuàn）关于设（shè）立3岁以下婴幼儿照护个人所（suǒ）得税专项附加扣除的通知（zhī）》（国发〔2022〕8号）的规定（dìng），制（zhì）定本办法。

第（dì）二条 纳税人享受子女教育（yù）、继续教育、大病医疗、住房贷款（kuǎn）利息（xī）或者住房租金、赡养老人（rén）、3岁（suì）以下婴幼（yòu）儿（ér）照（zhào）护专项附加扣除的，依照本办法规定办理。

第二章 享（xiǎng）受扣除及办理（lǐ）时间

第（dì）三条 纳税（shuì）人（rén）享受符合规定的专（zhuān）项附加扣除的计算时（shí）间分（fèn）别为（wéi）：

（一（yī））子女教育。学前教育阶段，为子女年（nián）满3周岁当月至（zhì）小学入学（xué）前一月（yuè）。学历教（jiāo）育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结（jié）束的当月。

（二）继续教育（yù）。学历（lì）（学位）继续教育，为（wéi）在中国境内接（jiē）受学历（学位（wèi））继续（xù）教育入（rù）学（xué）的（de）当（dāng）月（yuè）至学历（学位）继续（xù）教育结（jié）束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不（bú）得超过48个月（yuè）。技能人员职业（yè）资格继续教育、专业技术人员职业资格继（jì）续教（jiāo）育，为取得相关证书的当（dāng）年。

（三）大病医（yī）疗。为（wéi）医疗保障信息系统记录的（de）医药（yào）费（fèi）用实际支（zhī）出的当年（nián）。

（四）住房（fáng）贷款利息。为贷款合同（tóng）约定开始还（hái）款的当月至贷款全（quán）部归还（hái）或贷款（kuǎn）合（hé）同（tóng）终（zhōng）止（zhǐ）的当月，扣除期限最长不得超过240个月。

（五）住房租金。为租赁合同（协议）约（yuē）定的房屋租赁（lìn）期开始（shǐ）的当月（yuè）至租赁期结（jié）束的当月。提前终止合同（tóng）（协议）的，以实际（jì）租赁期限为准。

（六）赡养老人。为被赡养人年（nián）满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

（七）3岁以下婴幼（yòu）儿照护。为婴幼（yòu）儿出（chū）生的当月至（zhì）年满3周岁的前（qián）一个月。

前款第（dì）一项、第二项规定的学历教育和学历（lì）（学位）继续教育的期间，包含因病或其（qí）他非主观原因休（xiū）学但（dàn）学籍继续保留的休学期间（jiān），以及施（shī）教（jiāo）机构按规定组织实施的寒暑假（jiǎ）等假期。

第四条（tiáo） 享受子女教育（yù）、继续教育、住（zhù）房贷款利息或者（zhě）住房租金、赡养老人、3岁以下（xià）婴幼（yòu）儿照护专项附加（jiā）扣除的纳（nà）税人，自（zì）符合条件开始，可以向（xiàng）支付工资、薪（xīn）金所得（dé）的扣缴义务人提供上述（shù）专项附加（jiā）扣除（chú）有关信息，由扣缴义务人在预（yù）扣预（yù）缴税款时，按其（qí）在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣（kòu）除；也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇（huì）缴地（dì）主管税务机（jī）关办（bàn）理汇算清缴申报（bào）时扣（kòu）除。

纳（nà）税人同（tóng）时从（cóng）两（liǎng）处以上取得（dé）工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理上（shàng）述（shù）专项附加（jiā）扣除的（de），对同一专项（xiàng）附加扣（kòu）除项目，一个（gè）纳税年度内，纳税人只能选（xuǎn）择从其中一处（chù）扣除。

享受大病医疗（liáo）专项附加扣除的纳税（shuì）人，由其在（zài）次（cì）年3月1日至6月30日（rì）内，自行向（xiàng）汇缴地主管税务（wù）机关（guān）办（bàn）理汇算（suàn）清缴申报时（shí）扣除。

第五条 扣缴义务人办理（lǐ）工（gōng）资（zī）、薪金所得预扣预缴税款时，应当根据纳税（shuì）人报送的（de）《个（gè）人所得（dé）税专项（xiàng）附加扣除信息表》（以下简（jiǎn）称《扣除信息表》，见（jiàn）附件）为纳税人办理（lǐ）专（zhuān）项（xiàng）附加扣除（chú）。

纳税人年度（dù）中间更换工作单位的，在（zài）原（yuán）单（dān）位任职、受（shòu）雇期（qī）间已享受的专（zhuān）项附加扣（kòu）除金额，不得在新任（rèn）职、受（shòu）雇单位扣除。原（yuán）扣缴义务人应当自纳税人离职不再发放工资薪金（jīn）所得的当月（yuè）起（qǐ），停止为其办（bàn）理专项附加扣除（chú）。

第（dì）六条 纳税人（rén）未取得工资、薪金所（suǒ）得，仅取得劳务报（bào）酬所得、稿酬（chóu）所得（dé）、特许权使用费所（suǒ）得需（xū）要享（xiǎng）受专项附加扣除（chú）的，应当在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地（dì）主管税务机关报送《扣除信息表》，并在办理（lǐ）汇算清（qīng）缴申报（bào）时扣除（chú）。

第（dì）七条 一个纳税（shuì）年度内，纳税人在扣缴义务人预扣预（yù）缴税款环节未享受（shòu）或未足额享受（shòu）专项（xiàng）附加扣除的，可以在当年内向（xiàng）支付工资、薪金的扣（kòu）缴义务人（rén）申请在剩余月份发（fā）放工资（zī）、薪金时补充扣（kòu）除，也可以（yǐ）在次年3月1日（rì）至6月30日内，向汇（huì）缴地主管税务机关办理汇算清缴时（shí）申报扣除（chú）。

第三章（zhāng） 报送信（xìn）息及留（liú）存备查资料

第八条 纳税人选择在扣缴义务人发放工资（zī）、薪金所得（dé）时享受专项附加扣除的，首次享受时应当填写并向扣缴（jiǎo）义务（wù）人报送《扣除（chú）信息表（biǎo）》；纳税年度中间相关信息（xī）发生变化的，纳税人应当（dāng）更新《扣除信息表》相应栏（lán）次，并及时报送给扣缴义务人。

更换工作单位的（de）纳税人，需要由新任职、受雇扣缴（jiǎo）义务人办理专项附加扣除的，应（yīng）当在入职的当月（yuè），填写并向扣缴义务人报送（sòng）《扣除（chú）信（xìn）息表》。

第九（jiǔ）条 纳税（shuì）人次年需要由（yóu）扣缴义务人继（jì）续办理专项附加扣除（chú）的，应（yīng）当于每年12月（yuè）份对次年享受专项附（fù）加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴（jiǎo）义务（wù）人。纳税（shuì）人未及时确认的，扣（kòu）缴义务人于次年1月起暂停扣除，待（dài）纳税人确认后（hòu）再行办理专项附加扣除。

扣（kòu）缴义务人应当将（jiāng）纳税人报送的（de）专项附加扣除信息，在次月办理扣缴申报时一并报送至主管（guǎn）税务机关。

第十（shí）条 纳（nà）税人选（xuǎn）择在汇算清缴申报时享受专项附（fù）加扣除的，应当（dāng）填（tián）写并向（xiàng）汇（huì）缴地主（zhǔ）管税务机关报送（sòng）《扣除信息（xī）表》。

第十一条 纳税人将需要享受（shòu）的专项附加扣除项目信息（xī）填报至《扣除信息（xī）表》相（xiàng）应栏次。填报（bào）要素完（wán）整的（de），扣缴义务人或者主管税务机关应当受理；填报要素不完整的（de），扣（kòu）缴义（yì）务人或者主管（guǎn）税务机关应当及时告知纳（nà）税（shuì）人补（bǔ）正或重新填报。纳税人未补（bǔ）正（zhèng）或重新填报的，暂不（bú）办（bàn）理（lǐ）相（xiàng）关专（zhuān）项附（fù）加扣除，待（dài）纳税人（rén）补（bǔ）正（zhèng）或重新填报后再行办理。

第十二条 纳税人享（xiǎng）受子女教育专项附加扣除，应（yīng）当填报配偶及（jí）子女的姓名、身份证件（jiàn）类型及号码、子女当前（qián）受（shòu）教育阶段及起止时（shí）间（jiān）、子女就读学校以及本人与（yǔ）配偶之间（jiān）扣（kòu）除（chú）分配比（bǐ）例等信息。

纳（nà）税人需要留存备查资料包括：子（zǐ）女在境外（wài）接（jiē）受教育的，应（yīng）当留存境外（wài）学校（xiào）录（lù）取通知书、留学签证等（děng）境外教育佐证资料（liào）。

第十三条 纳税人享受继续教育专项附加（jiā）扣除，接受（shòu）学历（学位）继（jì）续教育的，应当填（tián）报教育起止时间、教育阶段等信息；接受技能人（rén）员或者专业技术人员职（zhí）业资格继续教育的，应当（dāng）填报证书（shū）名称、证书编号（hào）、发证机关、发证（zhèng）（批准）时间等信息。

纳（nà）税人需要留存备（bèi）查资料包括（kuò）：纳税人接受技能人员（yuán）职业资格继（jì）续教育（yù）、专业技（jì）术人员职业（yè）资格继续教育的，应（yīng）当留存职业资格（gé）相关证书等资料。

第十四条 纳（nà）税人享受（shòu）住房贷款利息专项（xiàng）附加（jiā）扣除，应（yīng）当填报住房权属信（xìn）息、住（zhù）房坐落地址（zhǐ）、贷款方（fāng）式、贷款银行、贷（dài）款（kuǎn）合同编号（hào）、贷款期限、首次还款日（rì）期等信息；纳税人有配（pèi）偶的（de），填（tián）写配（pèi）偶姓名、身份证件类型（xíng）及号码。

纳税人需要留存（cún）备（bèi）查资料（liào）包括（kuò）：住（zhù）房贷款合同、贷款还款支出（chū）凭证等资料。

第十（shí）五条 纳（nà）税人享受住房租金专项附加扣除，应当填报主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名（míng）及身份证（zhèng）件（jiàn）类型（xíng）和号码或者出租方（fāng）单位名（míng）称及纳税人识（shí）别号（社（shè）会统（tǒng）一信用（yòng）代码（mǎ））、租赁（lìn）起止时间等信息；纳（nà）税人有配偶的，填（tián）写配偶姓（xìng）名、身份（fèn）证件类型及号码（mǎ）。

纳税（shuì）人需要留存备查资料包括：住（zhù）房租（zū）赁合同或协议等资料。

第十六条（tiáo） 纳税人享受赡养（yǎng）老人专项附加扣除，应当填报纳（nà）税人是否为独生子女、月扣除金额、被赡（shàn）养人（rén）姓名及身份证（zhèng）件（jiàn）类型和号码、与纳税人关系（xì）；有（yǒu）共同赡养人的，需填报（bào）分摊（tān）方（fāng）式、共同（tóng）赡养人姓名及（jí）身份证件类型和号码等信息。

纳税人需要留存备（bèi）查资料（liào）包括：约定或（huò）指定分摊的书面（miàn）分（fèn）摊协（xié）议等（děng）资料。

第十七条 纳税（shuì）人享受大病医疗（liáo）专项附加扣除（chú），应当填报（bào）患者姓名、身份证件类型及号码、与纳（nà）税人（rén）关系、与基本医保相关的医（yī）药费用总金额、医（yī）保目录范围内个人（rén）负担的自付金（jīn）额等信息。

纳税人需要留（liú）存备查资料包括：大（dà）病患（huàn）者医药服务收费及（jí）医保报销相关票据原（yuán）件或复印件（jiàn），或（huò）者医疗保障部门（mén）出（chū）具的纳税年度医药费用清单等资料。

第十八条（tiáo） 纳（nà）税人享受3岁以（yǐ）下婴幼儿照护专项附加扣除，应当填报配（pèi）偶及（jí）子女的姓名、身份证（zhèng）件类型（如居民身（shēn）份证、子女出（chū）生医学证明等）及号码以及（jí）本（běn）人与配偶之间扣除分配比（bǐ）例等信息。

纳（nà）税人需（xū）要留存备查资料包括：子（zǐ）女的出生医学证明等资料。

第十九（jiǔ）条 纳税人应当对（duì）报送（sòng）的专项附加扣除信息的（de）真实性、准确性、完（wán）整性（xìng）负责。

第（dì）四章 信息（xī）报送（sòng）方式

第（dì）二十条 纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式，向扣缴义务（wù）人或者主管税务机关报送个人（rén）专（zhuān）项附（fù）加扣（kòu）除信息。

第二十一条 纳税人选择纳税年（nián）度内由扣缴义务人办理（lǐ）专项（xiàng）附加扣除的，按下列规定办理：

（一）纳税人通过（guò）远程办（bàn）税端选（xuǎn）择扣缴（jiǎo）义务人（rén）并报送（sòng）专项附加扣除信息的，扣（kòu）缴义务（wù）人根据接收的扣除信息办理（lǐ）扣除。

（二）纳税人通过填（tián）写电（diàn）子或者纸质《扣除信（xìn）息表》直（zhí）接报送扣缴义务人的，扣缴义（yì）务（wù）人将（jiāng）相关信（xìn）息导入或者（zhě）录入扣缴端软件，并在次月办理扣缴（jiǎo）申报时提交给主管（guǎn）税（shuì）务机关。《扣除信（xìn）息（xī）表》应当一式两（liǎng）份，纳税（shuì）人和扣（kòu）缴义务人签字（章（zhāng））后分别留存备查。

第二十二条 纳税人（rén）选择年度终了后（hòu）办理（lǐ）汇算（suàn）清（qīng）缴申（shēn）报（bào）时（shí）享受专项附加（jiā）扣除的（de），既可以通过远程办（bàn）税端报送（sòng）专（zhuān）项附加扣除信息，也可以（yǐ）将（jiāng）电（diàn）子或者（zhě）纸质《扣除信息表》（一式两（liǎng）份）报送（sòng）给汇缴地主管税务（wù）机关。

报（bào）送电子《扣除信息表》的，主管（guǎn）税（shuì）务机关（guān）受理打印，交由纳税人签字（zì）后（hòu），一份（fèn）由纳税人留存备查，一份由税务机关留存；报（bào）送纸质《扣除信息表》的，纳税人（rén）签字确认、主管税务（wù）机关受（shòu）理（lǐ）签（qiān）章后，一（yī）份退还纳税人留存备查（chá），一份由税务机（jī）关留（liú）存。

第二（èr）十三条 扣缴义务人和税务（wù）机关应当告知（zhī）纳（nà）税（shuì）人办（bàn）理专项（xiàng）附加扣除的方式和渠道，鼓（gǔ）励并引导纳税人采用远（yuǎn）程办税端报（bào）送信（xìn）息。

第五（wǔ）章 后续（xù）管理

第二（èr）十四条 纳（nà）税人应当将《扣除信息（xī）表》及相关留存备（bèi）查资料，自法定汇（huì）算（suàn）清缴期结束（shù）后保（bǎo）存五年。

纳（nà）税人报送给扣缴义务（wù）人（rén）的《扣除信息表》，扣缴义务人应当自预扣预（yù）缴（jiǎo）年度的次（cì）年（nián）起留（liú）存五（wǔ）年。

第二十五条（tiáo） 纳税人向扣缴义务人提供专项附加（jiā）扣除信息的，扣缴义务人应（yīng）当按照规定予以扣除，不（bú）得拒（jù）绝。扣缴（jiǎo）义（yì）务人应当为纳税人报送的（de）专项附加扣除信息保密。

第二（èr）十（shí）六条 扣（kòu）缴义务人应（yīng）当及（jí）时按照纳税人提供的（de）信（xìn）息计算办理（lǐ）扣缴申报，不得擅自更改纳税人（rén）提供（gòng）的相关信息。

扣缴义（yì）务人发现纳（nà）税人提供（gòng）的信息与实际（jì）情况不（bú）符（fú），可以要求纳（nà）税人修（xiū）改（gǎi）。纳税人拒绝修改的（de），扣缴义务（wù）人应当向（xiàng）主管税务（wù）机关报告，税务机（jī）关应当及时处理。

除纳税（shuì）人另（lìng）有要（yào）求外，扣缴义务人应当于年（nián）度终了后两个月内，向（xiàng）纳税人提供（gòng）已办（bàn）理（lǐ）的专项附（fù）加扣除项（xiàng）目（mù）及金额等信息。

第（dì）二（èr）十（shí）七条 税（shuì）务机（jī）关（guān）定期对纳税人提供的专项附加扣（kòu）除信息开展抽（chōu）查（chá）。

第二十八条 税务机关（guān）核查时，纳税人无法（fǎ）提供留存备查资料，或者留存备查资料不能（néng）支持相关（guān）情况的，税务机关可（kě）以要求纳税（shuì）人提供其他佐证；不（bú）能（néng）提供其（qí）他佐证材料，或者佐证材料仍（réng）不（bú）足（zú）以支持的，不（bú）得（dé）享（xiǎng）受相关（guān）专项附加扣除（chú）。

第二十九条 税务机关（guān）核查专项附（fù）加扣（kòu）除（chú）情况时，可以提请有（yǒu）关单位和（hé）个人协助核（hé）查（chá），相关单位和个人应当协（xié）助。

第三十条 纳税人（rén）有下列（liè）情形之（zhī）一的，主管税（shuì）务机关应（yīng）当责令其改正；情形严重的（de），应当纳（nà）入（rù）有关信用信息系统，并按照国家有关规定实（shí）施联合惩戒；涉及违反税收征管法等法律（lǜ）法规的，税务机关（guān）依（yī）法进（jìn）行处理：

（一（yī））报送虚假专（zhuān）项附加扣除信息；

（二）重复（fù）享受专（zhuān）项附加扣（kòu）除；

（三）超范围或标准享受专项附加扣除；

（四）拒（jù）不提供留存备查资料；

（五（wǔ））税务总（zǒng）局规定的其他情形（xíng）。

纳税（shuì）人在任职、受雇单位报送虚假扣除信息的，税务机关（guān）责令改正（zhèng）的同时，通知扣缴义务人。

第三十一条 本办法自2022年1月1日起施行。