国家税务总局公（gōng）告（gào）2022年第7号

为贯彻落实（shí）新发布的《国务院关于设立3岁以下（xià）婴幼儿照护（hù）个人所得税（shuì）专项附加扣除的（de）通知》（国发〔2022〕8号），保障（zhàng）3岁以下（xià）婴幼（yòu）儿照（zhào）护专项（xiàng）附（fù）加（jiā）扣除（chú）政策顺利实施，国家税务总局相应修（xiū）订了《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》及《个人（rén）所得税（shuì）扣缴申报表》。现予以发布，自（zì）2022年1月1日起施行（háng）。《国（guó）家税务（wù）总局关于（yú）发布（bù）〈个人所得税专项附加（jiā）扣除操作办法（试（shì）行）〉的公（gōng）告》（2018年第（dì）60号）、《国家税务总局关于修（xiū）订个人所得税申报表的（de）公告》（2019年第7号）附（fù）件2同（tóng）时（shí）废（fèi）止。

特此公告。

附件：1.个人所得税专（zhuān）项（xiàng）附加扣除信息表

      2.个（gè）人所得税（shuì）扣（kòu）缴申报表

国家税（shuì）务总局

2022年（nián）3月25日

个人所得税专（zhuān）项附加扣除操作办法（试行）

第一（yī）章 总则

第一条（tiáo） 为了规范个人所（suǒ）得税专（zhuān）项附加扣除行（háng）为，切（qiē）实维护纳税（shuì）人（rén）合（hé）法权益，根据《中华人民共和（hé）国（guó）个人（rén）所得税法（fǎ）》及其（qí）实（shí）施条例、《中华人民（mín）共和国（guó）税（shuì）收征（zhēng）收管理法》及其实施细（xì）则、《国（guó）务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法（fǎ）的通知》（国发〔2018〕41号）、《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个（gè）人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）的规定，制定本办法。

第二（èr）条 纳税人享受子女教育、继续教（jiāo）育、大（dà）病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡（shàn）养老人、3岁以下婴（yīng）幼儿（ér）照护专项附加扣除（chú）的（de），依照本办法规定办理（lǐ）。

第（dì）二章 享受（shòu）扣除及办理时间

第（dì）三条 纳税人（rén）享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为：

（一）子女教育。学前教育阶段，为子女年（nián）满（mǎn）3周岁当月至（zhì）小学入学前一月（yuè）。学历教育，为子女接受（shòu）全日制学（xué）历（lì）教育入学的当月至（zhì）全日制学历教育结（jié）束的当（dāng）月。

（二）继续教育。学（xué）历（学位）继（jì）续教育（yù），为在中国境内接（jiē）受学历（lì）（学位）继续教育入（rù）学的当月（yuè）至学（xué）历（学（xué）位）继续教育结（jié）束的当（dāng）月，同一学历（学位）继续（xù）教育的扣除期限（xiàn）最长不（bú）得超（chāo）过48个月。技能人员职业（yè）资（zī）格继续教育、专业技术人员职业（yè）资格继续教育（yù），为取得相（xiàng）关证书的（de）当年。

（三）大病医疗。为医疗保障信（xìn）息系统记录的医药费用实际支出的当年（nián）。

（四）住房贷款利息。为（wéi）贷款合同（tóng）约定开始还款的当（dāng）月至贷款（kuǎn）全（quán）部（bù）归（guī）还（hái）或贷款（kuǎn）合同终止的（de）当（dāng）月，扣除（chú）期（qī）限最长（zhǎng）不得超（chāo）过（guò）240个月。

（五）住房租金。为租赁合同（协议）约（yuē）定的房屋租（zū）赁期开始的当月至租赁期结束的（de）当（dāng）月。提前终止合同（tóng）（协议）的，以实际（jì）租赁（lìn）期限为准（zhǔn）。

（六）赡养老人。为被赡（shàn）养人年满60周岁的当月（yuè）至赡养（yǎng）义务终止的年（nián）末。

（七）3岁以下婴幼（yòu）儿照护。为婴幼儿出（chū）生的当月至年满（mǎn）3周岁的前（qián）一（yī）个月。

前（qián）款第一项、第二项（xiàng）规定的学历教育和学历（lì）（学位）继续教育的期间（jiān），包（bāo）含因病或其他（tā）非主观原因（yīn）休学但学籍继续保留的（de）休（xiū）学（xué）期间，以及（jí）施（shī）教机构按规定组（zǔ）织实（shí）施的寒（hán）暑假等（děng）假（jiǎ）期。

第四（sì）条 享受（shòu）子（zǐ）女教育、继续教育、住房贷款利（lì）息（xī）或者住房租金（jīn）、赡（shàn）养老人、3岁以下婴幼儿照护专项附（fù）加扣除的纳税（shuì）人，自符合条件开始，可以向支付（fù）工资、薪金（jīn）所得的扣缴义务（wù）人提供上述专项附加扣（kòu）除有关信息（xī），由（yóu）扣缴义务人在预（yù）扣（kòu）预缴税款时，按其在本单（dān）位（wèi）本年（nián）可享受的累计扣除额办理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算（suàn）清（qīng）缴申报时扣除。

纳税（shuì）人同时从两（liǎng）处以（yǐ）上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办（bàn）理上述专项（xiàng）附加（jiā）扣除的，对同一专项附加扣除项目，一个纳税年度（dù）内，纳税人只能选择从其（qí）中一处扣除。

享受大病医疗专项（xiàng）附加扣除的纳税人，由（yóu）其在次年3月（yuè）1日至6月30日内，自行（háng）向（xiàng）汇缴（jiǎo）地主管税务机关办（bàn）理汇算清缴（jiǎo）申报时扣除。

第五条（tiáo） 扣缴义务人办理工资、薪金所得（dé）预（yù）扣预缴税款时，应当（dāng）根（gēn）据纳税（shuì）人报送的《个人所得（dé）税专（zhuān）项附加扣除信息表（biǎo）》（以（yǐ）下简称《扣（kòu）除（chú）信息（xī）表》，见附件）为纳税人办理专项附加扣除。

纳税人年度中间更换工（gōng）作单位的，在原单位（wèi）任职、受雇期间已享受的专项附（fù）加扣除金（jīn）额，不得在（zài）新任职（zhí）、受雇（gù）单位扣除。原扣缴义务人应当自纳（nà）税人离职不（bú）再发放工（gōng）资薪（xīn）金所得的当月（yuè）起，停止为其办理（lǐ）专（zhuān）项附加扣除。

第六条 纳税人未（wèi）取（qǔ）得工资（zī）、薪金（jīn）所（suǒ）得，仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用（yòng）费所得需要享受专项（xiàng）附加扣除的，应当在次年3月1日（rì）至6月30日内，自行向汇缴地主（zhǔ）管税（shuì）务机（jī）关（guān）报送《扣除信息（xī）表》，并（bìng）在办理汇算清缴（jiǎo）申报时扣除。

第（dì）七（qī）条（tiáo） 一个纳税年度内，纳税人在扣缴义务（wù）人预扣预（yù）缴税款环节未享受或未足（zú）额（é）享（xiǎng）受专项附加（jiā）扣除（chú）的，可以（yǐ）在当年内向支（zhī）付工资、薪金的扣缴（jiǎo）义务人申请在剩（shèng）余月份发放工资、薪金时（shí）补充扣除，也可以在次年3月1日（rì）至6月（yuè）30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇（huì）算（suàn）清缴时申报扣除。

第（dì）三章 报送信息（xī）及留存备（bèi）查资料（liào）

第八（bā）条 纳税人选择（zé）在扣（kòu）缴义务（wù）人发放工资、薪金所得时享受专项附加扣除的，首次享（xiǎng）受时应当填写并向（xiàng）扣（kòu）缴（jiǎo）义（yì）务人报送《扣除信息表》；纳税年度中间相（xiàng）关信（xìn）息发生（shēng）变化的，纳税（shuì）人应当更新《扣除（chú）信息表》相（xiàng）应栏次，并及时报送给（gěi）扣缴义务人。

更换工作单位（wèi）的（de）纳税人，需要由（yóu）新任职、受雇扣缴义（yì）务（wù）人办理专项附加扣（kòu）除的，应（yīng）当在入职的（de）当（dāng）月，填写并向扣缴义务（wù）人报送《扣除（chú）信（xìn）息表》。

第九条 纳税人（rén）次（cì）年需要由扣（kòu）缴义务人（rén）继续（xù）办理专项附加扣除的，应当于（yú）每年（nián）12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务（wù）人。纳税人未及时（shí）确认的，扣（kòu）缴（jiǎo）义务人于次年1月起（qǐ）暂停扣（kòu）除，待纳税人确认后再行办（bàn）理专项附加（jiā）扣（kòu）除（chú）。

扣（kòu）缴义务人应当将纳税人报（bào）送（sòng）的专（zhuān）项附加（jiā）扣除信息，在次（cì）月办理扣缴申报时一并报（bào）送至主管税务机关（guān）。

第十（shí）条 纳税（shuì）人选择在汇算（suàn）清缴申报时享受（shòu）专项附加扣除的（de），应当填（tián）写并向汇缴（jiǎo）地（dì）主（zhǔ）管税（shuì）务机关报送《扣除信息表（biǎo）》。

第十一条（tiáo） 纳税人将（jiāng）需要享受的专项（xiàng）附加扣除项目信（xìn）息填报至《扣（kòu）除（chú）信息表》相应栏次。填报要素（sù）完整的，扣缴义务人或者主管税务机关（guān）应当（dāng）受理（lǐ）；填报要素不完整的，扣缴义务人或者主管税（shuì）务机关应当及时告（gào）知纳税人补（bǔ）正或重（chóng）新填（tián）报。纳税人（rén）未补正或重新填报的，暂不办理相关（guān）专项附加扣除（chú），待纳税人补正或重（chóng）新填报后再行（háng）办（bàn）理。

第十二条（tiáo） 纳税人享受子女教育专项附加扣（kòu）除，应当填（tián）报配偶及子女的姓名、身份证件（jiàn）类型及号码（mǎ）、子女（nǚ）当前受教育阶（jiē）段及（jí）起（qǐ）止时间、子女就（jiù）读学校以及本人与配（pèi）偶（ǒu）之间扣除（chú）分配比（bǐ）例等信息。

纳税（shuì）人需要留存备（bèi）查资料包括：子女在（zài）境外接受教（jiāo）育的（de），应当留存境外学校录（lù）取通知书、留学签证（zhèng）等境（jìng）外教育佐证资料。

第十三条 纳税人享受（shòu）继续教育专项附加扣除，接受学（xué）历（lì）（学位（wèi））继续教育的，应当填报教育起（qǐ）止时（shí）间、教（jiāo）育阶（jiē）段等（děng）信息（xī）；接受（shòu）技能人员或者（zhě）专业（yè）技（jì）术人员职业资格（gé）继续教育的（de），应当填报证（zhèng）书名称、证书编号、发证机关、发证（zhèng）（批准）时（shí）间等信息。

纳税（shuì）人需要留存备查资料包括：纳税人接受（shòu）技能人员职业（yè）资格继续教育、专（zhuān）业技术人员职业资格（gé）继续教育的（de），应（yīng）当留存职业资格（gé）相关证书等资料。

第十四条（tiáo） 纳税人享受（shòu）住房贷（dài）款利息专项（xiàng）附加扣除，应当填（tián）报住房（fáng）权属信息（xī）、住房坐落地址、贷款方（fāng）式、贷（dài）款（kuǎn）银行、贷款合同编（biān）号、贷款（kuǎn）期限（xiàn）、首次还款日期等信（xìn）息；纳税人有配偶（ǒu）的，填（tián）写配偶（ǒu）姓名、身（shēn）份证件类型及号（hào）码。

纳（nà）税人需要留存备查资料包括：住房贷（dài）款（kuǎn）合同（tóng）、贷款还款（kuǎn）支出凭证等资料。

第（dì）十（shí）五（wǔ）条 纳税人享受（shòu）住房租金专项附加扣（kòu）除（chú），应当填报主（zhǔ）要工作城市、租（zū）赁住房坐落地址、出租人（rén）姓名及身份证件类型和号码（mǎ）或者出租（zū）方单位名称（chēng）及纳税人（rén）识别号（社会统一信（xìn）用代码）、租赁起止时间等信息；纳税人有配偶的，填写（xiě）配偶姓名、身份证件（jiàn）类型及号（hào）码。

纳税人需（xū）要留存（cún）备查资料（liào）包括：住房（fáng）租赁（lìn）合同或协议等（děng）资料。

第十六条（tiáo） 纳税人享受赡（shàn）养（yǎng）老人专项（xiàng）附加扣除，应当填报纳税人是否为独生子女、月扣除金额、被赡（shàn）养人姓（xìng）名及身份证（zhèng）件类型和号码、与纳税人关系（xì）；有共同赡养人的，需填（tián）报（bào）分摊（tān）方式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息。

纳（nà）税人需要留存备查资料（liào）包括：约定或指定（dìng）分摊（tān）的书（shū）面分摊协议（yì）等资料。

第十七条 纳税人享（xiǎng）受大病医疗专项附加扣除，应当填报患者（zhě）姓名、身份证件类（lèi）型及号码、与纳税（shuì）人关系、与基本医保（bǎo）相关的（de）医（yī）药费用（yòng）总金额（é）、医（yī）保目录（lù）范围内个（gè）人（rén）负担的自付金额等信（xìn）息。

纳税人（rén）需要留存备查资料包括：大病患（huàn）者医药服务收费及（jí）医保报销相关票（piào）据原件或复印件，或者医疗保障部门出具的纳（nà）税年度医药费用清单等资（zī）料。

第十（shí）八条 纳税人享（xiǎng）受3岁以下婴幼儿（ér）照护专项附加扣（kòu）除，应（yīng）当填报配偶及子（zǐ）女的姓名、身份证（zhèng）件类（lèi）型（如居民（mín）身份证、子女出（chū）生医（yī）学证明等）及号码以及本人（rén）与配偶之间（jiān）扣除分配比例等信息（xī）。

纳税人需（xū）要留存备（bèi）查资料包括：子女（nǚ）的（de）出生医（yī）学（xué）证明等资料。

第十（shí）九条 纳税人应当对（duì）报送的专项附加扣（kòu）除信（xìn）息的（de）真实性、准确性、完整性负责。

第四（sì）章 信息报送方式

第（dì）二十条 纳税（shuì）人可以通过远程办税端、电子或者纸质（zhì）报表（biǎo）等方式，向（xiàng）扣缴义务人或者主管税务机关报送（sòng）个人专（zhuān）项附加扣除信息（xī）。

第二（èr）十一（yī）条 纳税人选择纳税（shuì）年度内由扣缴义务人办理专项（xiàng）附加（jiā）扣（kòu）除的，按下列规定办理：

（一）纳税（shuì）人通（tōng）过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息的，扣（kòu）缴义务人根据接收的扣除信息办理（lǐ）扣除。

（二）纳税人（rén）通过填写电子或者纸质《扣除信息表（biǎo）》直接报送扣缴义务人（rén）的，扣（kòu）缴（jiǎo）义务人将（jiāng）相关信息导入或者录入扣缴（jiǎo）端软件，并在次（cì）月（yuè）办理（lǐ）扣缴申（shēn）报时提交给主（zhǔ）管税务机关。《扣除信息表》应当一式两份，纳（nà）税人和（hé）扣缴义务人签字（章）后分（fèn）别留（liú）存备查。

第二十二条 纳税人选择年度终了后办理汇算（suàn）清缴申报时享受专项附（fù）加（jiā）扣除的，既（jì）可以通过（guò）远程办税端（duān）报送专项附加扣除（chú）信息，也可以（yǐ）将电子或者纸质《扣（kòu）除信（xìn）息表（biǎo）》（一式两（liǎng）份（fèn））报送给汇缴地主管税务（wù）机关。

报送电子（zǐ）《扣除信息表》的，主管税（shuì）务机关受理打印，交由纳税人（rén）签字后，一份由纳税人（rén）留存备查，一份由税务机关（guān）留存（cún）；报（bào）送纸质《扣除信息表》的，纳税人签字确（què）认、主（zhǔ）管税务机关受（shòu）理签章后，一份退还纳税人留（liú）存备查，一份（fèn）由税务（wù）机关留（liú）存。

第二十三条 扣缴义务人和（hé）税务机关应当告知纳税人办理（lǐ）专项附加扣除的方式（shì）和渠道，鼓励并引导纳税（shuì）人采用远程办税端报送信息。

第五章 后续管理

第二十四条 纳税人应当将《扣除信息表（biǎo）》及相关（guān）留存备查（chá）资料（liào），自法定汇算清缴期结束（shù）后保存五年。

纳税人报送给扣（kòu）缴义（yì）务人的《扣除信息（xī）表》，扣缴义务人应当自（zì）预扣（kòu）预缴年（nián）度的次年（nián）起留（liú）存（cún）五（wǔ）年。

第二十五条 纳税人向（xiàng）扣缴义务人（rén）提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当按照规（guī）定予以扣除，不得拒绝。扣缴义务（wù）人应当为纳税人报送的专项附加扣（kòu）除信息保密。

第二（èr）十六条 扣缴义务人应当及时按（àn）照纳税人（rén）提供的信息计算办理（lǐ）扣缴申报，不得擅自更改纳（nà）税（shuì）人提（tí）供的（de）相关信息。

扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实（shí）际（jì）情况不（bú）符，可以要（yào）求纳税人（rén）修（xiū）改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务（wù）人应当向（xiàng）主管税务机（jī）关报告，税（shuì）务机关应当及时处（chù）理。

除纳税人（rén）另（lìng）有要求外，扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向（xiàng）纳税人提供已办理的专（zhuān）项（xiàng）附加扣除项目及金额等（děng）信息。

第二（èr）十（shí）七条 税务机（jī）关定（dìng）期对纳税（shuì）人提供的专项附加扣除信息（xī）开展（zhǎn）抽查。

第二十八条 税务机关核查时，纳税人无法提供留存备查资料，或者（zhě）留（liú）存备查（chá）资料（liào）不能支（zhī）持（chí）相关情况的，税务机（jī）关可以要求纳（nà）税（shuì）人提供其他佐证；不能提供其（qí）他佐证材料（liào），或（huò）者佐证（zhèng）材料仍不（bú）足以支持的，不得享受（shòu）相关（guān）专项附加（jiā）扣除。

第二十九条 税务机关核查专项附加扣（kòu）除情况时（shí），可以提请（qǐng）有关（guān）单位和个人协（xié）助核查，相关单位和个人应当协助（zhù）。

第三（sān）十条 纳税人有下列情（qíng）形之一的，主（zhǔ）管税务机关应当责令其改（gǎi）正（zhèng）；情形严重的，应当纳入有关信用（yòng）信息系统（tǒng），并按照国（guó）家有关规定实施联合惩戒（jiè）；涉及违反税收征管法等法律法（fǎ）规的，税务（wù）机关依法（fǎ）进（jìn）行处理：

（一（yī））报送（sòng）虚假专项附加扣除信息；

（二）重复享（xiǎng）受专（zhuān）项（xiàng）附加扣除；

（三）超范围或标准享受专项附加扣除（chú）；

（四）拒不提供留存备查（chá）资料（liào）；

（五）税务总局（jú）规定（dìng）的其他情形。

纳税人在任职、受雇单位报送虚假扣（kòu）除信（xìn）息的，税务机关责（zé）令改正的（de）同时，通知扣缴义务（wù）人。

第三十一条 本（běn）办法自2022年1月（yuè）1日起施行。